【法規(guī)分類號】215301199902
【標(biāo)題】關(guān)于印發(fā)《信托投資公司清產(chǎn)核資資產(chǎn)評估和損失沖銷的規(guī)定》的通知
【時效性】有效
【頒布單位】財政部;中國人民銀行
【頒布日期】1999.04.27
【實施日期】1999.04.27
【失效日期】
【內(nèi)容分類】國有資產(chǎn)評估
【文號】財債字（１９９９）８６號
【題注】
【正文】
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），國有資產(chǎn)管理局（辦公室）、清產(chǎn)核資辦公室，中國人民銀行各分行、北京、重慶營業(yè)管理部、國務(wù)院有關(guān)部門：
為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)中國人民銀行整頓信托投資公司方案的通知》（國辦發(fā)〔１９９９〕１２號），做好信托投資公司整頓中的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估和損失沖銷工作，維護投資者、經(jīng)營者和債權(quán)人各方的合法權(quán)益，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》、《國有資產(chǎn)評估管理辦法》和國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策制度的規(guī)定，制定了《信托投資公司清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估和損失沖銷的規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，并將執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋。
信托投資公司的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估和損失沖銷是整頓信托投資公司的一項基礎(chǔ)性工作。各級財政（國有資產(chǎn)管理、清產(chǎn)核資機構(gòu)）部門、人民銀行各分支機構(gòu)、國務(wù)院有關(guān)部門要高度重視，精心組織，密切配合，抓緊落實，在１９９９年７月底之前完成這項工作。
附件：一、信托投資公司清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估和損失沖銷的規(guī)定
二、信托投資公司清產(chǎn)核資統(tǒng)計表填報要求及附表一至七（略）
附件一：信托投資公司清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估和損失沖銷的規(guī)定
一、總 則
第一條 為規(guī)范信托投資公司整頓過程中的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估和損失沖銷工作，維護所有者、經(jīng)營者和債權(quán)人各方的合法權(quán)益，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》、《國有資產(chǎn)評估管理辦法》和國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策制度，特制定本規(guī)定。
第二條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府和國務(wù)院有關(guān)部門要指定并公布一批具有相應(yīng)資格的中介機構(gòu)（包括境外知名的中介機構(gòu)）名單，信托投資公司在指定范圍內(nèi)委托中介機構(gòu)進行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估。中介機構(gòu)負責(zé)對信托投資公司境內(nèi)外機構(gòu)的本外幣資產(chǎn)、負債（含或有負債）和所有者權(quán)益進行徹底清查，并提出資產(chǎn)評估報告書、資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)實際損失報告。
第三條 承擔(dān)信托投資公司清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估的中介機構(gòu)必須是取得相應(yīng)資格的無不良記錄的會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所（公司）、財務(wù)咨詢公司等。
第四條 全國性信托投資公司的清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估工作由中央黨政機關(guān)金融類企業(yè)脫鉤工作小組和中國人民銀行分別負責(zé)組織實施；地方性信托投資公司的清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估工作由省、自治區(qū)、直轄市人民政府負責(zé)組織有關(guān)部門實施。
二、清產(chǎn)核資
第五條 承擔(dān)清產(chǎn)核資的中介機構(gòu)要按照國家有關(guān)財務(wù)、會計制度和清產(chǎn)核資的政策、制度規(guī)定，對信托投資公司進行全面的清產(chǎn)核資，重點做好資產(chǎn)清查和資金核實工作。
第六條 對資產(chǎn)的清查應(yīng)符合以下要求：
（一）貨幣獎金的清查
１、對現(xiàn)金及貴金屬的清查。要實地盤點檢查日庫存現(xiàn)金及貴金屬，并倒推清產(chǎn)核資時間點庫存現(xiàn)金是否與賬面數(shù)相符。現(xiàn)金明細賬按查實數(shù)確認。
２、對存放人民銀行及存放同業(yè)款項的清查。按人民銀行對賬單、同業(yè)對賬單及銀行存款詢證函確認人民銀行及存放同業(yè)款項余額。
（二）信貸資產(chǎn)的清查
１、就貸款情況嚴(yán)格進行函證，未回函貸款及回函不認證的貸款，應(yīng)查清未回函的原因，并督促回函。
２、按貸款合同清查貸款的真實性。如果借款人是虛假的，應(yīng)查清性質(zhì)及資金去向。
３、按《貸款通則》等要求，對逾期貸款、呆滯和呆賬貸款予以核實，分類披露。
４、對信用放款及抵押（質(zhì)押）貸款予以核實分類。對屬于無效擔(dān)保、抵押的貸款，應(yīng)補辦保證或抵押手續(xù)，否則視為信用貸款。
對認定為呆賬貸款的，應(yīng)逐筆登記呆賬貸款確認表，對貸款基本要素、呆賬認定依據(jù)等予以說明。
５、對貸款資產(chǎn)進行評定。在逐筆調(diào)查取證核實的基礎(chǔ)上，根據(jù)債務(wù)人的信用程度、盈利能力、管理水平、發(fā)展前景等綜合因素進行評定。
（三）拆借資金的清查
按拆借合同要素，逐筆核實拆借資金，并分類披露。
（四）應(yīng)收賬款的清查
１、應(yīng)收利息的清查。按照財務(wù)會計制度規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。依據(jù)借款合同逐筆進行核實。對銀行存款、存放同業(yè)、存放中央銀行款項、拆放同業(yè)、各項貸款等項目的應(yīng)收利息，均應(yīng)按核實后賬面價值以借款合同利率和合同簽訂日的法定利率分別計算到基準(zhǔn)日。
２、其他應(yīng)收款的清查。清查應(yīng)收款項的債權(quán)是否存在，審核科目核算的正確性。
（五）投資的清查
１、對債券投資、股票投資和其他投資進行清查，確認其所有權(quán)及持有形式；投資行為的合法性、真實性；賬實是否相符。
２、對長期投資中非股權(quán)投資部分，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容分別進行清查。要重點核查對土地、房屋項目的長期投資。
（六）委托貸款及委托投資的清查
對由委托人指定項目、提供委托資金、承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的委托貸款，結(jié)合委托存款，逐筆函證確認。對無法確認的，視同信用貸款。將委托投資與委托存款相結(jié)合進行清查。確認委托合同的真實性。無法確認的，列入投資進行清查。
（七）自營證券的清查
１、嚴(yán)格區(qū)分自營證券業(yè)務(wù)與代理證券業(yè)務(wù)，并對自營證券的金額、種類和買入價格分別進行核實。
２、代理證券業(yè)務(wù)的清查。代理發(fā)行證券按委托單位和代理發(fā)行證券的金額、種類分別進行核查。代兌付證券按委托單位和代兌付債券種類分別進行核查。代售證券按交易方式分別進行清查。
３、買入返售證券的清查。按人民銀行規(guī)定審核其真實性。對沒有真實債券的買入返售證券，對方為金融機構(gòu)的，調(diào)整到同業(yè)拆放科目核算；對方為企業(yè)或個人的，調(diào)整到貸款科目核算。
（八）固定資產(chǎn)和在建工程的清查
１、核實固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額是否真實、準(zhǔn)確。對清查出的各項盤盈、盤虧固定資產(chǎn)，要認真查明原因。
２、審核在建工程的有關(guān)報批手續(xù)是否完備，并對在建工程的成本進行審查，剔除不合理的部分。
（九）無形資產(chǎn)的清查
對無形資產(chǎn)的成本構(gòu)成查驗核實，調(diào)整不應(yīng)計入成本的內(nèi)容。重點清查土地使用權(quán)和房屋使用權(quán)，檢查是否有合法的使用手續(xù)。各金融機構(gòu)使用的土地，凡已領(lǐng)取土地使用證的，按土地使用證的數(shù)量確認；沒有領(lǐng)取土地使用證的，使用單位應(yīng)予以說明。
（十）遞延資產(chǎn)的清查
準(zhǔn)確核算原發(fā)生額和構(gòu)成，審查受益期和攤銷額是否合理。對不合理部分進行調(diào)整。
（十一）租賃資產(chǎn)的清查
審查租賃業(yè)務(wù)的合法、合規(guī)性，準(zhǔn)確核實租賃資產(chǎn)的實際成本。逐筆核實租賃資產(chǎn)的對象、期限，并對租金逾期予以披露。
（十二）其他資產(chǎn)的清理
重點清查賬外資產(chǎn)。對賬外資產(chǎn)（含賬外經(jīng)營），在報告中予以說明；對難以定性的，可暫不并賬，在報告中詳細說明或單獨出具報告書。
（十三）呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金和投資風(fēng)險準(zhǔn)備金的清查
按會計制度的規(guī)定，審查信托投資公司計提各項準(zhǔn)備金準(zhǔn)確性。
（十四）對表外科目的清查
表外科目主要包括對外擔(dān)保、重要空白憑證、表外應(yīng)收利息等。
１、要對公司提供的對外擔(dān)保進行全面清理，確認擔(dān)保責(zé)任。
２、清理重要空白憑證。
３、對表外應(yīng)收利息，要根據(jù)財務(wù)制度將不計入損益的應(yīng)收未收到的利息列入本科目核算。
第七條 負債的清查應(yīng)符合以下要求：
（一）各項存款的清查
審核存款人的真實性；逐筆核實存款的種類、期限及余額。
（二）同業(yè)拆入資金的清查
就同業(yè)拆入資金的真實性、完整性進行函證；審查合同的有效性。
（三）賣出回購證券款項的清查
審核證券回購的真實性。如情況不實的證券回購，對方為金融機構(gòu)的，應(yīng)納入同業(yè)科目核算；對方為企業(yè)或個人的，納入存款科目核算。
（四）應(yīng)付代理證券的清查
對代發(fā)行證券款、代兌付證券款、代售證券款，要與相應(yīng)的資產(chǎn)性項目相結(jié)合進行審查。
（五）保證金的清查
對向客戶收取的保證金進行核實。對挪用客戶保證金的應(yīng)予以說明。
（六）應(yīng)付賬款的清查
１、審查債務(wù)的真實性，債務(wù)不真實的應(yīng)查明其的來源。
２、重點清查是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制計提各項存款、拆入資金、各項借款、發(fā)行債券、長期應(yīng)付款等應(yīng)付未付利息。各項負債的應(yīng)付利息均按憑證票面利率及憑證生效日的法定利率分別計算到基準(zhǔn)日。
第八條 對所有者權(quán)益的清查應(yīng)符合以下要求：
１、要確認股東身份的合法性，實收資本的來源是否合法、合規(guī)，審查資本金是否到位；審查股權(quán)變更時間、金額及價格，變更事項是否合法、合規(guī)。凡未經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)變更，要逐一登記，并做出說明。
２、審查資本公積的真實性和合規(guī)性，并核實金額。
３、審核盈余公積的結(jié)構(gòu)及使用是否合法、合規(guī)，對違反法規(guī)形成和使用部分進行調(diào)整。
４、對未分配的利潤形成過程進行清查，主要審查利潤分配是否合法、合規(guī)。
第九條 中介機構(gòu)根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具清產(chǎn)核資報告，內(nèi)容包括工作依據(jù)、各項目清查的結(jié)果、損益調(diào)整項目等，并編制清產(chǎn)核資后的會計報表，同時附報有關(guān)備查文件。清產(chǎn)核資報告需中介機構(gòu)的法定代表人或合伙人簽字后，報送指定機構(gòu)。
第十條 中介機構(gòu)出具的清產(chǎn)核資報告，必須經(jīng)各級財政部門會同清產(chǎn)核資機構(gòu)進行審查認定。其中，地方性信托投資公司由?。▍^(qū)、市）級財政部門會同省級清產(chǎn)核資機構(gòu)進行審查確認，全國性信托投資公司由財政部審查確認。
第十一條 各級財政部門和清產(chǎn)核資機構(gòu)在辦理清產(chǎn)核資的確認、審批工作中，一定要認真審核，嚴(yán)格把關(guān)。對不符合清查要求的清查結(jié)果，必須要求中介機構(gòu)重新清查，但不得任意修改清查結(jié)果，更不能出現(xiàn)清產(chǎn)核資的結(jié)果與確認結(jié)果不一致的現(xiàn)象。
三、資產(chǎn)評估
第十二條 依據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，對關(guān)閉或破產(chǎn)、撤銷與重組、合并的信托投資公司應(yīng)予進行資產(chǎn)評估，對單獨保留并持續(xù)經(jīng)營的不進行資產(chǎn)評估。
第十三條 承擔(dān)資產(chǎn)評估的中介機構(gòu)要本著實事求實的精神，堅持客觀公正的原則，嚴(yán)格按照現(xiàn)行資產(chǎn)評估管理法規(guī)和操作規(guī)范，對信托投資公司的資產(chǎn)和負債進行全面評估。評估方法要恰當(dāng)、科學(xué)，參數(shù)資料的選擇要合理準(zhǔn)確。
第十四條 中介機構(gòu)在資產(chǎn)評估操作中，一般應(yīng)符合以下基本要求：
１、按照金融企業(yè)會計核算科目全面進行資產(chǎn)清查和賬賬、賬實核對；
２、對納入評估范圍的資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系認真進行查證；
３、須取證的要進行現(xiàn)場取證或函證；
４、對各類貸款、應(yīng)收賬款、對外投資等需進行分析的項目，要在核實貸款和投資協(xié)議的基礎(chǔ)上，對其賬齡、壞賬損失、貸款方式、貸款質(zhì)量等級、款項收回費用、應(yīng)收利息、收回的可能性、收回的價值等進行全面分析，合理評估資產(chǎn)價值。
第十五條 可上市交易的債券和股票一般采用現(xiàn)行市價法，按照評估基準(zhǔn)日的收盤價確定評估值。其中以控股為目的持有的上市公司非流通股票，一般采用收益現(xiàn)值法進行評估。
非上市交易的債券（含國債）一般可以根據(jù)本金加上持有期利息確定評估值；非上市交易的股票，采用收益現(xiàn)值法評估。
對于其他投資，首先需了解具體投資形式、收益獲取方式和占被投資單位資本的比重，再根據(jù)不同情況進行評估。
對于合同、協(xié)議明確約定了投資報酬的長期投資，可將按規(guī)定應(yīng)獲得的收益折為現(xiàn)值，計作評估值。
長期投資項目應(yīng)采用現(xiàn)值法評估。對于控股的長期投資，應(yīng)對被投資企業(yè)進行整體評估。
第十六條 對信托投資公司擁有的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（除商譽外）、負債的評估按通常采用的評估方法處理。各信托投資公司的商譽一律不納入評估范圍。
第十七條 中介機構(gòu)在作出評估結(jié)論時應(yīng)綜合考慮影響評估結(jié)果的各相關(guān)因素，要對被評估單位的經(jīng)營管理水平、預(yù)期收益等情況做出判斷，要對被評估資產(chǎn)的現(xiàn)時價值、變現(xiàn)可能及數(shù)量，債務(wù)方信譽及經(jīng)營狀況作出科學(xué)合理的判斷。
第十八條 中介機構(gòu)須對信托投資公司占有使用的全部資產(chǎn)進行認真的核對、查實，對評估中發(fā)現(xiàn)查證但未納入評估范圍的資產(chǎn)，或已納入評估范圍但查證已不存在的資產(chǎn)，要在評估報告中充分揭示和披露。
第十九條 中介機構(gòu)須按照資產(chǎn)評估操作規(guī)范的要求編制詳細的資產(chǎn)評估工作底稿，認真記錄、收集與評估結(jié)果相關(guān)工作過程和數(shù)據(jù)資料；出具評估報告時，應(yīng)按財政部《關(guān)于印發(fā)〈資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定〉的通知》（財評字〔１９９９〕９１號）要求編寫，并符合有關(guān)報表格式（另行印發(fā)），同時提交評估技術(shù)說明，并附報有關(guān)備查文件。
第二十條 中介機構(gòu)出具評估報告時，應(yīng)按照此次整頓信托投資公司的要求，對信托投資公司現(xiàn)有資產(chǎn)中從事信托業(yè)務(wù)的資產(chǎn)和從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)適當(dāng)劃分，并分別列示。
第二十一條 各地資產(chǎn)評估主管機關(guān)，要認真審查評估報告書及有關(guān)送審材料，必要時應(yīng)查看評估工作底稿，或組織專門人員進行抽查核實，確保評估工作質(zhì)量。同時，要重點審查評估方法的合理性，包括評估方法選擇是否恰當(dāng)，評估參數(shù)取值是否準(zhǔn)確等。對于合規(guī)性審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)要求中介機構(gòu)更正或糾正；發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致評估結(jié)果失真的重大問題時，應(yīng)要求重新評估，必要時也可更換評估機構(gòu)。
四、損失沖銷
第二十二條 在清產(chǎn)核資過程中，信托投資公司被清理出來的以下項目，經(jīng)清產(chǎn)核資主管部門認定、主管財政部門批準(zhǔn)，列入公司損益：
１、各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢等；
２、符合呆、壞賬核銷條件的呆壞賬損失及補提呆、壞賬準(zhǔn)備金；
３、按法定利率計算的應(yīng)收應(yīng)付利息與按借款合同或憑證票面利率計算的應(yīng)收應(yīng)付利息的差額；
４、清查出來的賬外收入和損失；
５、其他收入和支出。
第二十三條 在清產(chǎn)核資過程中，信托投資公司的下列實際呆賬，可以經(jīng)過清產(chǎn)核資主管部門認定、主管財政部門批準(zhǔn)后核銷，列入公司損益：
１、借款人雖未破產(chǎn)，工商行政管理部門也未呆銷、注銷其營業(yè)執(zhí)照和工商登記，但企業(yè)早已關(guān)閉或經(jīng)營活動已停止、名存實亡，并嚴(yán)重資不抵債，經(jīng)法院審結(jié)全部資產(chǎn)已歸第三人所有。
２、貸款主合同已超過訴訟時效，借款企業(yè)對任何主張債權(quán)的函證均不予確認，通過所有可能措施和一切必要法律程序均無法收回的貸款。
３、用于購置土地的貸款，由于未按國家規(guī)定進行開發(fā)，土地已被政府無償收回；或貸款投入違規(guī)建設(shè)項目，已被政府強令拆除，未獲任何補償；或貸款全部投入項目未獲政府立項批準(zhǔn)，且借款企業(yè)無其他任何還款來源和資產(chǎn)，造成貸款不能收回。
４、已被法院判決全額敗訴，或雖勝訴但在規(guī)定時效內(nèi)向法院申請執(zhí)行，但借款人無財產(chǎn)、資產(chǎn)和收入可執(zhí)行法院判決，或因各種不可抗力因素?zé)o法執(zhí)行，造成貸款不能收回。
５、除貸款擔(dān)保外，借款企業(yè)沒有任何還款能力和資產(chǎn)，而且貸款保證已過保證期間，保證人拒不履行保證責(zé)任；或保證企業(yè)已破產(chǎn)、被公告注銷、吊銷、行政關(guān)閉；或保證人經(jīng)營狀況惡化，財務(wù)虧損，嚴(yán)重資不抵債，已完全不能履行保證責(zé)任，造成全部貸款不能收回。
６、除抵押物外，借款企業(yè)已沒有任何還款能力和資產(chǎn)，而且貸款抵押手續(xù)不完備，造成抵押關(guān)系不成立，或抵押物屬違規(guī)建設(shè)項目和未按規(guī)定開發(fā)的土地，被政府強令拆除、收回并未獲任何補償，致使貸款不能收回。
第二十四條 資產(chǎn)評估的結(jié)果與清產(chǎn)核資結(jié)果有差異的，在信托投資公司發(fā)生重組、合并等產(chǎn)權(quán)變動時，報經(jīng)主管財政機關(guān)會同清產(chǎn)核資主管部門批準(zhǔn)后，評估價值高于賬面價值的差額，可調(diào)增資本公積；評估價值低于賬面價值的差額，依次沖銷盈余公積、資本公積和資本金。
五、其 他
第二十五條 在清產(chǎn)核資和評估過程中發(fā)現(xiàn)信托投資公司有違法違紀(jì)行為，特別是私分和轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的行為，中介機構(gòu)要及時向政府主管部門報告，有關(guān)部門要堅決查處，嚴(yán)肅處理；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。
第二十六條 對信托投資公司的清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日為１９９８年１２月３１日。
第二十七條 中介機構(gòu)要按照獨立、客觀、公正的原則開展業(yè)務(wù)，享有法律規(guī)定的相應(yīng)權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的相應(yīng)義務(wù)。
第二十八條 各有關(guān)單位要積極配合中介機構(gòu)的工作，提供必要的資料和線索。任何單位和個人不得干預(yù)中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)活動。
第二十九條 清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估的費用按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，由被清查和評估的信托投資公司承擔(dān)。
第三十條 中介機構(gòu)要按照附表一至七的格式填報清產(chǎn)核資統(tǒng)計表，同時按原賬面數(shù)、清查值、評估值、增減值（指評估值與賬面數(shù)的差額）四個欄目填報資產(chǎn)負債表和損益表。填寫后，上述表格要及時報送當(dāng)?shù)刎斦块T和中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部，同時抄報當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行中心支行。中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部將各公司的資產(chǎn)負債表、損益表以及匯總轄內(nèi)（以信托公司為單位）的清產(chǎn)核資統(tǒng)計表（附表一至七）上報中國人民銀行非銀行金融機構(gòu)管理司。
第三十一條 本規(guī)定只適用于按照《整頓信托投資公司方案》（國辦發(fā)〔１９９９〕１２號），進行信托投資公司清理整頓的工作。
第三十二條 本規(guī)定由財政部會同中國人民銀行負責(zé)解釋。
第三十三條 本規(guī)定從發(fā)布之日起施行。
