【法規(guī)分類號】215901199976
【標(biāo)題】財政部、中國人民銀行關(guān)于信托投資公司清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估和損失沖銷有關(guān)問題的補充通知
【時效性】有效
【頒布單位】財政部;中國人民銀行
【頒布日期】1999.11.30
【實施日期】1999.11.30
【失效日期】
【內(nèi)容分類】其它
【文號】財債字（１９９９）２４１號
【題注】
【正文】
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國有資產(chǎn)管理局（辦公室）、清
產(chǎn)核資辦公室，中國人民銀行各分行、北京、重慶營業(yè)管理部，國務(wù)院有關(guān)部門：
當(dāng)前，全國信托投資公司清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估工作進展比較順利?，F(xiàn)對信托投資公司清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估和損失沖銷工作中的有關(guān)問題，補充通知如下：
一、關(guān)于清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估工作問題。此項工作是整頓信托投資公司的重要基礎(chǔ)，對下一步信托投資公司的分業(yè)、合并、重組、撤銷具有重要作用。鑒于信托投資公司的資產(chǎn)、負債狀況極為復(fù)雜，清查和評估的難度較大，各地要高度重視，精心組織，積極協(xié)調(diào)，支持配合中介機構(gòu)做好工作。中介機構(gòu)要克服困難，保證必要的人力，堅持真實、客觀、公正的原則，按照審慎監(jiān)管的要求，盡量擠掉資產(chǎn)評估中的"水份"，確保工作質(zhì)量。各地財政部門（清產(chǎn)核資機構(gòu)、資產(chǎn)評估主管機關(guān)）收到中介機構(gòu)報送的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估報告后，要抓緊時間，集中人力，盡快完成確認(rèn)、審查工作。在確認(rèn)和審查時，凡不符合有關(guān)文件及本通知規(guī)定的，應(yīng)要求有關(guān)中介機構(gòu)進行調(diào)整。
二、關(guān)于信貸資產(chǎn)損失評估統(tǒng)一量化標(biāo)準(zhǔn)問題。信托投資公司信貸資產(chǎn)損失判定是資產(chǎn)評估中極為重要的內(nèi)容，評估機構(gòu)應(yīng)按照財政部、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈信托投資公司清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估和損失沖銷的規(guī)定〉的補充通知》（財債字〔１９９９〕８６號，以下簡稱財債字８６號）和財政部《關(guān)于印發(fā)〈資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的補充規(guī)定〉的通知》（財評字〔１９９９〕３０２號，以下簡稱財評字３０２號）文的有關(guān)規(guī)定進行調(diào)查，對信貸資產(chǎn)的具體情況和對影響貸款價值的各項因素進行分析，有條件的地方按照信貸資產(chǎn)五級分類辦法進行貸款質(zhì)量等級分類，并對各類信貸資產(chǎn)的損失做出職業(yè)判斷。各中介機構(gòu)對單筆５０萬元以上的貸款，要逐筆核實，不能以抽查方式確定資產(chǎn)質(zhì)量。對拆出資金、應(yīng)收賬款、租賃資產(chǎn)、其他應(yīng)收款、證券回購等資產(chǎn)，也要分別情況，評定損失。
三、評估機構(gòu)對信貸資產(chǎn)等債權(quán)類資產(chǎn)評估后，無論使用何種評估方法，除按照財評字３０２號文規(guī)定的格式填報有關(guān)資料外，還應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)損失率填報債權(quán)類資產(chǎn)質(zhì)量分類統(tǒng)計表（表格見附件）。
四、對撤銷的信托投資公司，中介機構(gòu)要比照中國人民銀行、財政部《關(guān)于〈海南發(fā)展銀行資產(chǎn)負債清理核查和損失評定標(biāo)準(zhǔn)〉的批復(fù)》（銀復(fù)〔１９９９〕１５１號）進行資產(chǎn)評估和損失評定。
五、關(guān)于清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估結(jié)果的確認(rèn)問題。清產(chǎn)核資結(jié)果由財政部門會同清產(chǎn)核資機構(gòu)認(rèn)定，資產(chǎn)評估結(jié)果由資產(chǎn)評估主管機關(guān)進行合規(guī)性審查。其中，全國性信托投資公司由財政部確認(rèn)或?qū)彶?；地方性信托投資公司由省級財政部門（清產(chǎn)核資機構(gòu)、資產(chǎn)評估主管機關(guān)）負責(zé)確認(rèn)或?qū)彶?。中介機構(gòu)清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估的結(jié)果，在報送財政部門審查認(rèn)定的同時，應(yīng)抄備人民銀行當(dāng)?shù)胤种小?br>
六、中介機構(gòu)將資產(chǎn)評估與清產(chǎn)核資的差額列"待處理資產(chǎn)評估差額"，并按資產(chǎn)類別列明細送有關(guān)部門審查。經(jīng)審查批準(zhǔn)后的，由信托投資公司按財債字８６號文第二十四條的規(guī)定進行賬務(wù)處理；未經(jīng)批準(zhǔn)的部分調(diào)回原資產(chǎn)價值。凡已提取準(zhǔn)備金的資產(chǎn)，資產(chǎn)評估值低于清產(chǎn)核資結(jié)果的差額首先沖減提取的各項準(zhǔn)備金；不足的，再依次沖減公積金、資本金。
七、關(guān)于呆賬貸款的確認(rèn)問題。中介機構(gòu)要按照財債字８６號文件規(guī)定確認(rèn)呆賬，對不能取證確認(rèn)但有可能形成損失的貸款，應(yīng)作為特別事項予以披露。
八、關(guān)于長期投資損失的核銷問題。長期投資損失的核銷要以事實為依據(jù)，只能在損失實際發(fā)生時才能核銷。對長期投資中雖未實現(xiàn)損失、但資產(chǎn)評估的結(jié)果與清產(chǎn)核資有差異的，按財債字８６號文件第二十四條及有關(guān)規(guī)定處理。
九、關(guān)于損失沖銷的列賬問題。清產(chǎn)核資過程中清理出來的損失應(yīng)列入１９９８年度損益，其財務(wù)會計處理方法和稅收問題，按現(xiàn)行有關(guān)財務(wù)會計制度和稅收政策辦理。
十、關(guān)于利息的計提問題?？紤]到信托業(yè)整頓的特殊性，適當(dāng)放寬應(yīng)收利息的計提標(biāo)準(zhǔn)，允許清產(chǎn)核資期內(nèi)沒有計提應(yīng)收利息的逾期貸款不補提應(yīng)收利息，按實際收到的利息進入損益。
十一、關(guān)于抵債資產(chǎn)的評估問題。經(jīng)法院判決生效、并已構(gòu)成信托投資公司財產(chǎn)的應(yīng)納入評估范圍，并由中介機構(gòu)獨立作出價值評估。
十二、關(guān)于"商譽"的評估問題。對資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日前已經(jīng)形成的"商譽"應(yīng)納入評估范圍，并由中介機構(gòu)獨立作出價值判斷。
十三、關(guān)于自營證券評估問題?？紤]到資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日后證券市場的變化，中介機構(gòu)對自營證券按評估基準(zhǔn)日市價評估后，可對被評估公司自營證券的實際情況以"期后事項"予以披露。
十四、關(guān)于資產(chǎn)權(quán)屬問題。評估機構(gòu)在評估中若發(fā)現(xiàn)有資產(chǎn)權(quán)屬不清的事項，暫不納入評估事項，并在特別提示中加以說明。如時間允許，可由委托方提出報告，報同級財政（國資）部門進行界定后再決定是否納入評估范圍。
十五、關(guān)于證券營業(yè)部席位費的歸屬問題。信托投資公司已發(fā)生的交易機構(gòu)席位費統(tǒng)一列入"無形資產(chǎn)"，按不短于１０年的期限攤銷。
十六、關(guān)于函證問題。函證是清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估的重要依據(jù)之一。為準(zhǔn)確、全面地查實資產(chǎn)，客觀作出評估，中介機構(gòu)要盡可能提高函證率。確實無法函證的，須通過其他手段進行驗證。
十七、評估機構(gòu)對一些取證困難，依據(jù)不充分，確實難以作出客觀、準(zhǔn)確評估的資產(chǎn)，在評估報告中應(yīng)逐項作出說明。
十八、關(guān)于利率問題
（一）法定貸款利率可在人民銀行規(guī)定的幅度和范圍內(nèi)，按同期同檔次的利率實行浮動。
（二）"客戶保證金"執(zhí)行銀行活期存款利率和銀行有關(guān)計息、結(jié)息辦法。
（三）應(yīng)收、應(yīng)付利息按法定利率計入損益。如果沒有按法定利率計入損益，則按法定利率進行調(diào)整。
（四）法定利率已多次調(diào)整，對應(yīng)收利息和罰息是否分段計算和調(diào)整問題，各地應(yīng)按中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈人民幣利率管理規(guī)定〉的通知》（銀發(fā)〔１９９９〕７７號文）第四章第二十條、二十一條、二十五條的規(guī)定辦理。
十九、關(guān)于委托業(yè)務(wù)和其他賬務(wù)調(diào)整后準(zhǔn)備金存款繳存問題。經(jīng)清產(chǎn)核資、賬務(wù)調(diào)整后按規(guī)定應(yīng)繳存法定存款準(zhǔn)備金的，須按規(guī)定及時足額繳存。在清理整頓期間，信托投資公司一時難以及時繳存的，可采取信托投資公司向中國人民銀行申請動用法定存款準(zhǔn)備金，視同繳存的辦法處理。
二十、關(guān)于財債字８６號文附表有關(guān)內(nèi)容的補充說明
（一）關(guān)于附表一"不良資產(chǎn)"范圍。不良貸款指"一逾兩呆"貸款；不良拆借資產(chǎn)指逾期拆出（含買入返售）和存放同業(yè)逾期部分；不良租賃資產(chǎn)比照不良貸款的規(guī)定確定；不良投資指無收益的投資；不良應(yīng)收賬款比照貸款相應(yīng)的辦法確定；其他不良資產(chǎn)指清產(chǎn)核資后尚未處理的損失和資產(chǎn)潛虧等。
（二）關(guān)于附表一"證券資產(chǎn)"內(nèi)容。"證券資產(chǎn)"指投資于股票、債券等金融工具的資產(chǎn)。
以上各項，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。
附件：債權(quán)類資產(chǎn)質(zhì)量等級分類統(tǒng)計表（略）
